|
|
РЕГЛАМЕНТ КОМИССИИ (EC) № 2086/2004
I
(Законодательные акты, опубликование которых является обязательным)
РЕГЛАМЕНТ КОМИССИИ (EC) № 2086/2004
от 19 ноября 2004 г. [*]
во изменение Регламента (EC) № 1725/2003 по вопросу принятия ряда международных стандартов финансовой отчетности в соответствии с Регламентом (EC) № 1606/2002 Европейского Парламента и Совета применительно к принятию Международного стандарта IAS 39
(Текст относится к Европейской Экономической Зоне)
КОМИССИЯ ЕВРОПЕЙСКИХ СООБЩЕСТВ,
Принимая во внимание Соглашение, учредившее Европейское Сообщество,
Принимая во внимание Регламент (ЕС) № 1606/2002Европейского Парламента и Совета от 19 июля 2002 года о применении международных стандартов финансовой отчетности1, и, в частности, его статью 3(1),
Ввиду того, что:
(1)
Регламентом комиссии (EC) № 1725/20032 были приняты определенные международные стандарты и толкования, действовавшие по состоянию на 1 сентября 2002 г.
(3)
31 марта 2004 г. СМСФО выпустил изменения к Международному стандарту IAS 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка», касающиеся учета хеджирования справедливой стоимости при портфельном хеджировании риска ставки процента. Главной целью этих изменений явилось упрощение внедрения Международного стандарта IAS 39 путем разрешения учета хеджирования справедливой стоимости при портфельном хеджировании риска ставки процента.
(4)
В соответствии с Регламентом (EC) № 1606/2002, перед Комиссией стоит задача обеспечения стабильной платформы Международных стандартов финансовой отчетности по состоянию на 1 января 2005 г. Однако некоторые важные положения IAS 39 по-прежнему являются предметом продолжающихся консультаций между СМСФО, Европейским Центральным Банком, органами пруденциального надзора и организациями банковской отрасли. Эти положения связаны с возможностью оценки по справедливой стоимости всех финансовых активов и обязательств и с учетом хеджирования. Каждое из этих положений касается областей, которые носят совершенно автономный характер, обособлены и отделены от остальных положений этого стандарта. Для того чтобы соблюсти срок, установленный на 1 января 2005 г., необходимо принять Международный стандарт IAS 39 за исключением этих положений.
(5)
Стандарт IAS 39 вводит возможность оценки по справедливой стоимости всех финансовых активов и обязательств, без каких бы то ни было ограничений. Однако СМСФО недавно опубликовал Проект для обсуждения (консультативный документ), которым предлагается внесение поправок в Международный стандарт IAS 39 для ограничения права на оценку по справедливой стоимости, которое предусмотрено в этом стандарте. Предлагаемые поправки являются прямым откликом на озабоченность, высказанную Европейским Центральным Банком, представленными в Базельском комитете органами пруденциального надзора, а также регулирующими органами на рынках ценных бумаг государств-участников, которые обеспокоены тем, что право на оценку по справедливой стоимости может быть использовано ненадлежащим образом, в частности при оценке собственных обязательств компании. Комиссия считает эти вопросы важными и требующими дальнейшего изучения. СМСФО получил целый ряд комментариев по предлагаемым поправкам и планирует принять окончательное решение по этому вопросу до конца 2004 г. Настоящий Регламент разрешает применять право на оценку по справедливой стоимости к финансовым активам. Однако, в отношении таких финансовых активов, которые не обращаются на активных и ликвидных рынках, компании должны осмотрительно пользоваться правом на оценку финансовых активов по справедливой стоимости с тем, чтобы обеспечить надежные результаты.
(7)
[*2] По вопросу учета хеджирования ведутся консультации относительно того, в достаточной ли мере Международный стандарт IAS 39 учитывает сложившуюся методику, которую применяют многие европейские банки для управления своими активами/обязательствами, в частности, в условиях фиксированных процентных ставок. Существующие противоречия связаны с ограничением учета хеджирования либо хеджированием денежных потоков, либо хеджированием справедливой стоимости, и с жесткими требованиями относительно эффективности этих видов хеджирования.
(8)
Многие европейские банки заявляют в поддержку своей позиции, что IAS 39 не позволяет им применять учет хеджирования к их базовым депозитам по методу портфельной оценки и вынудит их внедрять непропорционально дорогостоящие изменения как в их системах управления активами/обязательствами, так и в их системах бухгалтерского учета. Поскольку хеджирование на портфельной основе -- в силу внутренних взаимозависимостей и в силу закона больших чисел -- отличается от хеджирования отдельного актива или отдельного обязательства, отстаивается также точка зрения, в соответствии с которой разрешение проводить портфельный учет хеджирования базовых депозитов на основе оценки по справедливой стоимости не противоречит принципу Международного стандарта IAS 39, в соответствии с которым справедливая стоимость финансового обязательства с правом востребования не может быть меньше, чем сумма к выплате по требованию.
(9)
Вопрос о том, возможно ли -- и, если да, то каким образом -- разработать порядок учета портфельного хеджирования так, чтобы он лучше отражал ту конкретику, с которой имеют дело банки при ведении операций в условиях фиксированной процентной ставки, признается СМСФО как одна из важных проблем. СМСФО в приоритетном порядке сформировал рабочую группу, которая занимается изучением предложений, поступивших от европейских банков, по введению в Международный стандарт IAS 39 нового метода учета хеджирования (хеджирование процентной маржи), который более тесно отражал бы ту методику, которой пользуются эти банки для управления своими активами/обязательствами.
(10)
Таким образом, те положения Международного стандарта IAS 39, которые непосредственно связаны с порядком учета портфельного хеджирования, на данном этапе не следует принимать в качестве обязательных для применения, потому что они не могут считаться окончательными и могут измениться в ближайшем будущем. Соответствующие положения, которые исключаются из обязательного применения, ясно обособлены и отделимы от остальных частей стандарта. Речь идет о тех положениях, которые не отражают портфельный подход, и поэтому препятствуют применению учета хеджирования портфеля базовых депозитов, а также с теми положениями, которые включают риск предоплаты в состав риска ставки процента, и поэтому препятствуют продолжению применения такой техники управления рисками, которую органы банковского надзора считают приемлемой. Однако у компаний по-прежнему остается возможность применять эти положения и, таким образом, применять положения Международного стандарта IAS 39 по учету хеджирования в полном объеме.
(11)
Наличие в законодательстве Сообщества стандарта финансовой отчетности о порядке учета финансовых инструментов является важным элементом полного набора стандартов, которые должны применяться компаниями, начиная с 2005 г. Таким образом, стоит задача как можно скорее и, если это вообще возможно, не позднее, чем к концу 2005 года, создать ситуацию, в которой Комиссия сможет в полном объеме принять измененную редакцию Международного стандарта IAS 39. Соответственно, Комиссия рассмотрит вопрос о применимости Международного стандарта IAS 39, как только положения, относящиеся к праву на оценку по справедливой стоимости и к учету хеджирования, будут пересмотрены СМСФО, и, самое позднее, до 31 декабря 2005 г. Над решением вопроса о применении права на полную оценку по справедливой стоимости в настоящее время совместно работают СМСФО, Европейский Центральный Банк и органы банковского надзора. Соответственно, Комиссия будет следить за ходом этой работы и на регулярной основе рассматривать вопрос применимости этого стандарта. Аналогичным образом, принятие в недалеком будущем соответствующих положений по учету хеджирования тесно связано с продвижением работы в рамках рабочей группы, созданной СМСФО.
(12)
Те компании, которые впервые составляют свою финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и применяют стандарт IAS 39 в версии, приложенной к настоящему Регламенту, должны считаться „организациями, которые впервые приняли Международные стандарты"' в контексте Международного стандарта IFRS 1, принятого Регламентом (EC) № 707/2004, и настоящего Регламента. Цель Международного стандарта IFRS 1 состоит в том, чтобы издержки, связанные с полным переходом на Международные стандарты финансовой отчетности, не перевешивали преимуществ, получаемых пользователями финансовой отчетности. Это аргументация остается применимой и в случае перехода на применение в полном объеме утвержденных Международных стандартов в полном объеме. Соответственно, содержащиеся в стандарте IFRS 1 ссылки на Международные стандарты финансовой отчетности, принятые Регламентом Комиссии (EC) № 707/2004, следует понимать как ссылки на Международные стандарты финансовой отчетности, принятые на основе Регламента (EC) № 1606/2002.
(13)
Принятие Международного стандарта IAS 39 влечет за собой внесение поправок в Международные стандарты IAS 12, 18, 19, 30, 36 и 37, а также Интерпретацию SIC 27, принятые в соответствии с Регламентом (EC) № 1725/2003, что необходимо для обеспечения согласованности между соответствующими стандартами финансовой отчетности.
(14)
Таким образом, Комиссия пришла к заключению о том, что Международный стандарт IAS 39, приведенный в Приложении к настоящему Регламенту, отвечает критериям принятия, изложенным в статье 3 Регламента (EC) № 1606/2002.
(15)
Таким образом, необходимо внести соответствующие изменения и в Регламент (ЕС) № 1725/2003.
(16)
Меры, предусмотренные настоящим Регламентом, согласуются с мнением Комитета по регулированию бухгалтерского учета,
[*3] ПРИНЯЛА НАСТОЯЩИЙ РЕГЛАМЕНТ:
Статья 1
1.
Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка», за исключением некоторых его положений по использованию права на оценку по справедливой стоимости и некоторых положений, относящихся к учету хеджирования, вносится в Приложение к Регламенту (EC №1725/2003.
Текст для внесения, о чем сказано в первой части параграфа, приводится в Приложении к настоящему Регламенту.
2.
Компании должны считаться „организациями, которые впервые приняли Международные стандарты" в соответствии с параграфом 1. Содержащиеся в IFRS 1 ссылки на Международные стандарты финансовой отчетности IAS/IFRS следует понимать как ссылки на Международные стандарты финансовой отчетности IAS/IFRS, принятые Комиссией на основе Регламента (EC) № 1606/2002.
3.
Международные стандарты IAS 12, 18, 19, 30, 36 и 37 и Интерпретация SIC-27, а также Международный стандарт финансовой отчетности № 1 изменены в соответствии с Приложением В Международного стандарта IAS 39, как это приведено в Приложении к настоящему Регламенту.
Статья 2
Настоящий Регламент вступает в силу на 20-й день после его опубликования в Официальном вестнике Европейского Союза.
Его применение должно начаться, самое позднее, с 1 января 2005 г.
Подписано в Брюсселе 19 ноября 2004 г.
От имени Комиссии
Фредерик БОЛКЕШТАЙН
Член Комиссии
ПРИЛОЖЕНИЕМЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1OJL 243, 11.9.2002, стр. 1.
2OJL261, 13.10.2003, стр. 1. Регламент в том виде, в котором он последний раз был изменен согласно Регламенту (EC) № 707/2004 (OJ L 111, 17.4.2004, стр. 3)
ДНК этой копии: 994AH-RLZOO
Однопользовательская лицензия
|
© Русский перевод ЗАО Аскери-АССА www.askeri.ru Тел.: (095) 742-0272 Факс: (095) 298-0978 office@askeri.ru |
|
|
